Учет годовой премии при расчете среднего заработка

Содержание

Премии при расчете среднего заработка для отпускных

Учет годовой премии при расчете среднего заработка

При оценке размера отпускных важно учитывать не только основную зарплату, но и премиальные, выданные в течение года. Допущенные недочеты ведут либо к переплате, что приведет к возможным проверкам и санкциям, либо к недоплаченным средствам, нарушая права работника.

Общий порядок подсчета среднего дохода описывается постановлением Правительства №922. В этой статье описывается порядок подсчета и начисления выплат при оценке среднего заработка.

Учитываются ли премии при расчете отпускных

Законодательные акты

Право на отпуск в современном законодательстве является базовым и подтверждается статьей ТК №114. Гражданин может уйти в отпуск уже через полгода после найма, но при согласии работодателя это может произойти и досрочно. Порядок предоставления описывается в статье ТК №122.

Стандартная длительность оплачиваемого отпуска — 28 дней. Статья 125 ТК предоставляет возможность разбития срока на несколько частей, а статья 127 регламентирует компенсацию при увольнении сотрудника. Размер оплачиваемого отпуска увеличивается в двух случаях:

  • сложные условия труда, указанные в статьях ТК №116, 117, 118, 119 и 348;
  • праздничные дни на протяжении отпуска.

Трудовой кодекс РФ N 197-ФЗ. Статья 127

Оплата формируется из среднего заработка, подсчет которого проводится по указаниям из статьи 139. Основная суть сводится к нескольким правилам:

  • учитываются все выплаты работодателя, вне зависимости от оснований их получения;
  • для подсчета указывается доход за 12-месячный период, предшествующих отпуску, а также срок фактической работы;
  • среднедневной заработок — сумма дохода, разделенная на 12*29,4.

Средства, полученные в качестве оплаты труда, учитываются при подсчете усредненного заработка. Учитываемые премии должны упоминаться в одном из следующих нормативных актов:

  • трудовое соглашение;
  • общий договор;
  • акт о премировании сотрудников;
  • положение по оплате труда.

Нюансы по расчету уточняются указами Правительства России.

Расчет среднего заработка для начисления отпуска

Воспользуйтесь калькулятором расчёта компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Процесс расчета отпускных с включением премий

Порядок формирования отпускных с учетом премий описывается в положении №922. Основные эпизоды при подсчете указаны в пункте 15:

  • на каждый период учитывается не более одной премии (например, получить две майских премии можно, но учитываться будет только одна);
  • если период составляет больше месяца, то сумма премии учитывается в полученном размере или пересчитывается для каждого из учтенных месяцев;
  • при подсчете за год учитывается фактический размер премии вне зависимости от даты и периода выплат.

Такие сложности в учете возникают из-за правила 15 пункта, в котором указывается надобность соотносить размер премии к отработанному времени. Это особенно важно, если в периоде есть праздничные даты, не подлежащие учету или он отработан лишь частично. Особенно явно это заметно на премиях, приуроченных к определенным промежуткам времени: ежемесячные, квартальные, годичные.

Формула расчета отпускных

К не подлежащим учету по пункту 5 относятся временные отрезки:

  • указанные в больничном листе или листке нетрудоспособности;
  • неисполнение работы из-за работодателя или без вины любой из сторон трудовых отношений;
  • применение дополнительных выходных или неоплачиваемого отпуска, положенных при уходе за детьми-инвалидами;
  • другое положенное по законодательству освобождение от работы.

При учете используется соотношение отработанных дней к общему числу рабочих дней.

Особенности учета

Законодательство РФ указывает, что премия учитывается в подсчете отпускных, если:

  • сумма учтена при прохождении бухгалтерии;
  • премия упомянута во внутреннем акте, регламентирующем премирование;
  • начислена в отрезке времени, предшествующем отпуску;
  • не дублирует выплату по аналогичным причинам за этот же период (две награды за одно событие);
  • пересчитана по реально отработанному времени, если это необходимо.

Как рассчитать и провести учет годовой премии

В случае дублирующих выплат или двух премий под одним основанием и за одинаковый период, работник имеет право выбрать наибольшую при формировании отпускных. Важную роль играют три события — объем работ в расчетный период, совпадают ли периоды расчета и начисления, проводится ли выплата соответственно объему работ или без его учета.

Ежемесячные и квартальные премии

Обе разновидности выплат являются самыми распространенными в стране, поэтому их учет максимально упрощен и стандартизирован.

Премия принимается в учет в полном размере, когда:

  • расчетный период полностью выработан;
  • расчетный период отработан частично, но временной отрезок, который охватывает премия полностью с ним совпадает, а время работы — учтено.

Например, если сотрудник берет отпуск после полгода работы с предыдущего, то премия за позапрошлый месяц учитывается полностью, когда отработанное время принято в расчет.

Формула расчета пропорции, в которой учитывается премия за период, превышающий расчетный

Премия учитывается пропорционально сроку отработки, если:

  • выплаты попадают в период, но рабочее время при премировании не учитывалось;
  • премия частично или полностью не совпадает с периодом расчета. Другие обстоятельства не принимаются во внимание.

При выплате за первый квартал сотрудник, который устроился на работу в феврале того же года, не сможет претендовать на полные отпускные. В этом случае будет произведен перерасчет, при котором выплаты будут уменьшены пропорционально рабочему времени.

Общее количество выплат не может превышать число периодов в году. Так, месячная может быть учтена 12 раз, ежеквартальная — 4 раза, а полугодовая — дважды. Это также указано в положении №922, чтобы избежать варианты с чрезмерным ростом премиальных и отпускных.

Премия учитывается пропорционально сроку отработки в определённых случаях

Годовая премия

Большинство условий для подсчета ежегодной премии являются стандартными, но есть и особые моменты.

Во-первых, при подсчете отпускных всегда учитывается предыдущая годовая премия. Если сотрудник последний раз брал отпуск в августе 2018, то приниматься в расчет будут только выплаты 2018 года.

Важно! При этом сотрудник, который берет отпуск за период нового, 2019 года, также получит выплаты с годовой премии. Например, если расчетный период длится с января по декабрь 2019 года, то в начале 2020 бухгалтерия обязана будет пересчитать и добавить отпускные с учетом данной премии.

Во-вторых, из-за длительности периода ее выплаты очень редко совпадают с расчетным периодом отпускных. Если он был отработан полностью, то выплаты проводятся в полной сумме, без перерасчета. В ситуации, когда период отработан не весь (как в случае с принятием на работу в феврале), а премия начисляется без учета времени, ее пересчитывают.

Бухгалтерская справка с подсчетом суммарной доплаты (премии)

Единовременные премии

В отличие от регулярных премий, единовременные выплачиваются при каком-либо важном для компании событии. Чтобы такие премии учитывались при формировании отпускных, они должны соответствовать стандартным условиям (есть в системе оплаты, выпущен нормативный акт, сумма начислена во время расчета).

Читайте также  Учет первичных средств пожаротушения на предприятии

Для этих премий период времени не принимается во внимание, а при подсчете отпускных они учитываются в полном размере. Исключение составляют выплаты, произведенные за конкретную работу на протяжении указанного временного отрезка.

Если единоразовая премия начисляется за достижения, проведенные более чем за год, то сумма округляется до месячной и рассчитывается уже в таком формате.

Ошибки при оформлении и их возможные последствия

Служебная записка об ошибочно перечисленных отпускных

Чаще всего при расчете отпускных и среднего заработка бухгалтерией допускается две разновидности ошибок — завышение и занижение дохода.

Завышение возникает, когда в учет идут суммы, не прошедшие внутреннюю систему оплаты или не отраженные в нормативных актах, применение дублирующих премий или отсутствие необходимого перерасчета. Занижение возникает при исключении из расчета одной из премий.

Как занижение, так и завышение суммы должны быть исправлены согласно статье 137 Трудового Кодекса. При переплате излишки в дальнейшем могут удерживаться из зарплаты работника при его добровольном согласии. Если сотрудник отказывается подписывать под актом изъятия, то вопрос решается работодателем через суд.

Важно! В большинстве случаев судья находится на стороне сотрудника, так как его вина в событии отсутствует. Работодателю для изъятия средств придется предъявить подавляющие доказательства своей правоты.

В случае занижения все куда проще — бухгалтерия начисляет дополнительные средства к зарплате сотрудника на следующий месяц.

— Премии сотрудникам: «налоговые» и «трудовые» нюансы

Источник: https://posobie-expert.com/uchityvayutsya-li-premii-pri-raschete-otpusknyh-usloviya-osobennosti-i-poryadok-ucheta/

По каким правилам учитывать премии

В расчет среднего заработка можно включить только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения № 922).

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода, в том числе и за другие периоды.

Исключение составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. Но при этом учитываются только премии, начисленные за предшествующий календарный год (абз. 4 п. 15 Положения № 922). Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Учет ежемесячных премий

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

— период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

Источник: http://tehnoservice-spb.ru/premii-pri-raschete-srednego-zarabotka-dlya-otpusknyh/

Премии включаются в расчет среднего заработка | Загранник

Учет годовой премии при расчете среднего заработка

Законодательство РФ предусматривает наличие ряда выплат, которые рассчитываются по среднему заработку за определенный период. Для получения результата требуется учитывать все составляющие зарплаты – включая премии. А из-за того, что видов премиальных выплат достаточно много, желательно знать определенные нюансы их учёта при вычислении среднего заработка.

Необходимость в расчёте средней зарплаты

Узнать размер среднемесячного, среднегодового или рассчитываемого за другие сроки заработка может потребоваться в таких ситуациях:

  • при расчётах отпускных и командировочных;
  • для определения размеров выходного пособия при увольнении работника;
  • при получении суммы начислений во время простоев предприятия;
  • для работника, переводимого на работу с меньшим заработком, величина которого нее должна быть меньше среднего на предыдущем рабочем месте.

Понятие «среднего заработка» не следует путать с суммой, устанавливаемой государством. Показатель средней зарплаты, применяющийся для расчётов алиментов и других выплат, рассчитывается особым способом и относится к стране в целом. Его рассчитывают ежегодно, не изменяя размеров суммы до конца расчётного периода.

Необходимость учёта годовой премии в расчете среднего заработка

Согласно правительственному постановлению №922 от 24.12.2007, все премиальные выплаты обязательно учитываются при расчетах средних зарплат сотрудников. Причём, если размеры отпускных, командировочных или выходного пособия рассчитываются до того, как премия начисляется, требуется выполнить перерасчёт. А затем выплатить работнику недостающую сумму.

В случаях, когда работник постоянно выполнял свои обязанности в течение рассматриваемого периода (то есть года), годовая премия учитывается в полном размере (100%). Но, если за этот период у него были нерабочие дни, появляется два варианта событий:

  • для организаций, начисляющих годовую премию по факту, а не по отработанному сотрудником времени, при расчётах учитывается только её часть – пропорционально периоду работы;
  • на предприятиях, годовые премиальные выплаты работникам которых зависят от реального времени работы, в формуле среднего заработка годовая премия используется полностью.

В качестве примера может быть рассмотрена ситуация, когда сотрудник организации отправляется в отпуск 25 января 2018 года. Расчёт выполняется в бухгалтерии в начале месяца с учётом заработка за отработанный работником год (см. Лучшие бухгалтерские программы: сравнение, достоинства и недостатки). За это время он получил 350 тыс. руб. зарплаты, 10 тыс. руб. за пятидневную командировку и 60 тыс. руб. годовой премии за 2016-й год. Перед уходом в отпуск весь персонал организации получает годовую премию в размере 70 тыс. руб. (по факту, без учёта отработанного времени) за 2017-й год.

Расчёт выполняется следующим образом:

  • при расчётах используется не 247 рабочих дней 2017-го года, а 242, так как 5 дней сотрудник находился в командировке;
  • согласно действующему законодательству РФ, премия за 2016-й год не учитывается в расчётах из-за того что период, за который она выплачена, не относится к предыдущему календарному году;
  • годовые премиальные выплаты за 2017-й год учитываются при определении среднего заработка только после их начисления.

При предварительном расчёте отпускных ещё не выплаченные 70 тысяч не учитываются – так же как и 60 тысяч за предыдущий расчётный период. И получаемая уходящим в отпуск сотрудником сумма требует пересчёта – но во внимание принимаются не 70000, а 70000 х 242/247 = 68583 рубля. А отпускные ему выплатят дважды. Основную сумму сразу, дополнительную – после прихода премии за 2017-й год и внесения изменений в формулу.

В каких случаях годовые премиальные выплаты не учитываются?

Постановление Правительства РФ предусматривает, что при определении средней зарплаты учитывают все виды премий, отражённых в нормативной документации организации. К ним относятся и годовые премиальные выплаты за расчётный период. Учёт не требуется только в тех случаях, когда в документах компании отсутствует пункт, где прописано начисление годовых премиальных выплат сотрудникам.

Если премию за год назначили не в соответствии с коллективным договором или другой документацией, а по иным причинам, её размер не повлияет на среднюю зарплату. Исправить ситуацию можно, изменив положения соответствующих документов. Или отнести годовую премию к другим видам выплат – разовым, которые учитываются в любом случае.

Использование разовой премии в расчете среднего заработка

К разовым премиальным выплатам, требующим полного учёта, относят такие виды премий:

  • полученные за трудовые показатели;
  • выплачиваемые к праздничным или юбилейным датам;
  • назначенные за качественно выполненное работником определённое задание.

Если разовую премию выплатили за период времени – строящийся несколько месяцев объект или перевыполнение плана – требуется воспользоваться формулами. Для сотрудников, полностью отработавших указанный период, разовая выплата выплачивается целиком. Работникам, находившиеся в командировке или не выполнявшие свои обязанности по другой причине, заплатят меньше – в соответствии с отработанным временем. Меньшую сумму получит и сотрудник, не числившийся в компании часть срока, за который выплачивается премия.

Квартальная премия в расчете среднего заработка работника

В п. 15 положения №922 от 24.12.2007 предусматривается порядок определения среднего заработка, исходя из которого, следует, что при учёте квартальных премиальных выплат принимается во внимание месяц начисления. А период, в течение которого начислена премия, не учитывается. Поэтому, в отличие от учёта годовых премиальных, квартальные включаются в формулу определения среднего дохода, если они получены сотрудником во время расчётного периода. И, например, за один год отпускные могут рассчитываться по трём премиям за кварталы, а в другой – по пяти.

Читайте также  Дневник учета производственного обучения как заполнять?

Читать дальше  Регистрация земельного участка по наследству

Размеры квартальных премиальных выплат берутся полностью, если сотрудник отработал всё время, за которое они были выплачены. В других случаях выполняется перерасчёт по каждому кварталу пропорционально отработанному времени – но только в пределах расчётного периода. Для примера можно рассмотреть 2 ситуации:

  1. Сотрудник отработал без перерывов с сентября 2016-го года по август 2017-го года. В сентябре 2016-го года им была получена премия в размере 10 тыс. руб. за третий квартал;
  2. Работник выполнял свои должностные обязанности в течение того же периода. Но квартальную премию в размере 15000 руб. получил в марте 2017 года за первый квартал. При этом он не работал по уважительной причине в течение всего февраля.

В первом случае для определения среднего заработка берётся 100% квартальной премии, полученной в начале расчётного периода. При этом не имеет значения, что в июле и августе 2016-го года сотрудник не числился на предприятии. Главное, что им был полностью отработан год, принятый за расчётный. И в формуле будет фигурировать значение в 10000 рублей.

Для второй ситуации месяц, в течение которого сотрудник не исполнял свои обязанности, попадает в расчётный период, так же как и квартальная премия. Это позволяет уменьшить размер учитываемой при определении среднего заработка суммы. Премиальная выплата за период с января по март 2017-го года учитывается частично – с коэффициентом (136+175)/(136+143+175) = 0,685. Цифры в расчёте равны количеству рабочих часов, соответственно, в январе, феврале и марте. И для формулы среднего дохода для определения отпускных будет использовано значение 15000 х 0,685 = 10275 рублей.

Итоги

Нюансы расчётов средних заработков сотрудников организации, уходящих в отпуск, увольняющихся или отправляющихся в командировку, полностью регулируются соответствующим положением Правительства страны (см. Премии при расчёте отпускных в 2017 году. Порядок начисления премий). В этом же документе можно найти ответы на возникающие вопросы. И, кроме перерасчётов пропорционально отработанному времени, следует учитывать, что все премии, включаемые в формулу среднего дохода, должны указываться в тексте локальных нормативных актов компании.

Если документы организации не содержат упоминания о премиальных выплатах, суммы не участвуют и в расчётах. Чаще всего это касается премий, не связанных с трудовой деятельностью работников. Или материальных поощрений, не отражённых в договоре, который заключается с сотрудником без его устройства на предприятие.

За время командировки сотрудник получает средний заработок. Если в расчетном периоде сотруднику были начислены премии, то средний заработок надо считать по определенным правилам. Расчет получится индивидуальный для разных работников, даже если суммы премий и оклад у них одинаковые. Что повлияет на расчет? Разберем на примере.

Порядок включения премий регламентирован п. 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение № 922).

Научитесь выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее, опираясь на действующие нормативные акты. Без штрафов и претензий трудовой инспекции. Записывайтесь на онлайн-курс в Контур.Школе « Заработная плата. Средний заработок»

Какие премии входят в расчет среднего заработка?

При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). В расчет среднего заработка следует включать только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда.

Включать в расчет среднего заработка можно только те премии, которые выплачиваются сотрудникам «за труд», то есть те, которые являются заработной платой.

Как быть с премиями к юбилейной дате, профессиональному празднику и т д.? Это премии за труд?

Внимательно прочтем п. 2 Положения № 922: для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Ключевыми словами здесь являются «оплата труда».

Источник: http://zagranic.ru/2019/09/10/premii-vkljuchajutsja-v-raschet-srednego-zarabotka/

Учет премий при расчете средней заработной платы

Учет годовой премии при расчете среднего заработка

Средний заработок – выплата, предусмотренная трудовым законодательство за время нахождения работника в отпуске, в командировке, при увольнении в виде выходного пособия и в других случаях. Что больше влияет на размер среднего заработка – величина премии, фактические трудозатраты сотрудника или грамотность бухгалтера, рассчитывающего данный показатель, читайте в нашей публикации.

Почему премии имеют принципиальное значение при расчете заработной платы

Премиальные выплаты в системе оплаты труда и формирования налоговой базы предприятия являются одним из самых противоречивых компонентов. Стимулирующие надбавки влияют на мотивацию сотрудников и интерес к компании со стороны ФНС и самостоятельно, и в составе средней заработной платы.

Премия может обернуться финансовым ущербом для компании, если бухгалтер непреднамеренно допустит ошибку в методологии расчета среднего заработка, или, когда размер выплаты покажется налоговикам несоразмерным по отношению к реальным оборотам организации и конкретным трудовым достижениям сотрудника. Ведь и то, и другое подразумевает оптимизацию налоговой базы предприятия. Однако проблем можно избежать, соблюдая определенные нюансы в отчетной документации и в локальных актах.

Чтобы ваша компания не попала в число организаций, в прямом смысле расплачивающихся за свои ошибки – а неверный расчет среднего заработка из-за несоблюдения методики расчета по разным видам выплат составляет 70% – имеет смысл передать расчет зарплаты на аутсорсинг.

Если вы передадите расчет зарплаты на аутсорсинг специалистам 1С-WiseAdvice, опасность финансовых потерь и разногласий с налоговиками значительно сократится.

  • Для наших бухгалтеров расчет зарплаты – не дополнительная, а основная профессиональная функция. Они тщательно сверят и проанализируют все расчетные данные.
  • Чтобы выявить возможных несоответствия в процессе оказания услуги, мы внедрили ряд контрольных процедур, на основании которых запрашиваем информацию для верного расчета (наши эксперты все считают правильно с первого раза).
  • Мы глубоко понимаем специфику налогового законодательства, в том числе знаем, как действовать в спорных ситуациях, либо как снизить/не переплачивать налоги.

Как премии влияют на средний заработок

Ошибки учета премий при расчете средней заработной платы чреваты нарушением не только налогового, но и трудового законодательства. Правила учета премиальной выплаты при расчете среднего заработка регламентируется пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Государство выдвигает два ключевых требования к мотивационным поощрениям, влияющим на средний показатель дохода:

  • сотрудника должны премировать за выполнение своих трудовых обязанностей, а не просто поднять настроение накануне юбилея или какого-то другого праздника;
  • вознаграждение должно быть предусмотрено трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным актом, утвержденным в организации.

Если премия не соответствует хотя бы одному пункту – в расчете среднего заработка не участвует.

В любом случае, чтобы влиять на средний доход, премии должны носить системный характер – впрочем, как и результаты деятельности сотрудника. Даже упоминание в локальном акте выплаты, не обусловленной достижениями работника, не достаточно, чтобы признать ее частью оплаты труда.

Премиальные выплаты за выполнение функционала, не предусмотренного трудовым договором, не входят в состав заработной платы. Другими словами, если вознаграждение «не обещано» сотруднику в действующем документе, а, следовательно, не носит системный характер, факт начисления такой премии не зависит от его трудовой деятельности. Поощрения, начисляемые на основе субъективной оценки руководителя – будь они регулярные или разовые – не считаются частью системы оплаты труда.

Если система премирования в вашей компании предусматривает возможность разовых поощрений за выполнение особых заданий, то их следует учитывать при исчислении среднего заработка, когда факт поручения сотруднику дополнительной работы отражен в дополнительном соглашении, приложении к трудовому договору. Игнорирование данной формальности может повлечь нарушение не только налогового, но и трудового законодательства, в частности статьи 60 Трудового кодекса РФ, которая запрещает требовать от работника выполнения обязанностей, не предусмотренных трудовым договором.

Читайте также  Спецодежда списание в бухучете и налоговом учете

Кстати, перехитрить налоговиков и включить в локальный акт положение, согласно которому выплаченная за трудовые достижения премия не будет участвовать в расчетах среднего заработка, не получится. Согласно статье 9 Трудового кодекса РФ, коллективные или трудовые договоры, соглашения не могут содержать условий, ограничивающих права и гарантии работников, которые предусмотрены в законодательстве.

…и на взаимоотношение с ФНС

Не получится также использовать премирование сотрудников как способ уменьшить налог на прибыль. Статья 252 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы компании на оплату труда. Статья 255 Кодекса в свою очередь относит к таким затратам «премии и единовременные поощрительные зачисления». Также их можно отнести и к пункту 25 указанной статьи – «другим видам расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором».

Неверный расчет зарплаты, незнание нюансов налогового законодательства или недальновидное стремление злоупотребить провокационными пунктами упомянутой статьи повлечет необоснованное занижение налога на прибыль. А значит, придется подавать уточненные декларации, либо ждать доначислений налога, штрафов и пеней в ходе проверки.

Практика показывает: из-за того, что подобная схема снижения налоговой нагрузки приобрела системный характер, у налоговиков «лопнуло терпение». Теперь они не только требуют документально доказать, что начисленная премия соизмерима с конкретными заслугами отдельно взятого сотрудника, прибылью компании в том же периоде и выплатами, которые получали другие работники.

Одновременно с настроением налоговиков ужесточается и судебная практика по отношению к налогоплательщикам. Все чаще суд становится на сторону ФНС, напоминая, что от налога на прибыль освобождаются «не любые фактически понесенные затраты, а лишь экономически оправданные». А главным условием признания расходов обоснованными «является определенная соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли».

Словом, сегодня расчет зарплаты, как и среднего заработка – сложный участок бухгалтерии, включающий массу правил для каждого вида выплат. Взгляды налоговиков на то, как именно должна демонстрировать компания свою добросовестность в исчислении налоговой базы, меняются.

Все больше внимания уделяется реальному положению вещей, а не искусственно притянутым показателям в бумагах. Нередко на неточности в отчетах влияет совокупность факторов, в том числе игнорирование, например, каких-либо нюансов трудового законодательства и кадрового учета.

А это грозит недоимками, штрафами и обязанностью сдавать уточненные расчеты.

Специалисты 1С-WiseAdvice обладают необходимыми навыками и годами наработанную практику, чтобы минимизировать риск привлечения внимания налоговиков к расчету зарплаты и «зарплатной» отчетности, а также избежать претензий к необоснованному отнесению тех или иных «премиальных» выплат к расходам на оплату труда.

Методология учета премии при расчете средней заработной платы

Порядок включения премий в расчет среднего заработка зависит:

  • от периода, за который она начислена;
  • от того, сколько фактически времени трудился сотрудник в расчетном периоде.

В постановлении Правительства РФ № 922 четко сказано, что стимулирующие вознаграждения влияют на размер среднего заработка только пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Этот же документ условно делит премиальные выплаты на:

  • Ежемесячные – фактически начисленные в расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.
  • Начисляемые за период, превышающий один месяц (обычно – ежеквартальные). Такие вознаграждения также фактически начисляются в расчетном периоде за определенный показатель – его период не должен превышать расчетный.
  • Годовые. Сюда же относят вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за календарный год, предшествующий радостному событию. Время начисления годовой премии законодательно не регулируется. Пункт 15 Положения об особенностях Порядка исчисления средней заработной платы, предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет. Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.

В расчет можно включать только по одной премии – квартальной, ежемесячной и полугодовой – за каждый показатель премирования. Например, за один месяц можно начислить только одну премию за рост продаж и одну за уменьшение числа жалоб покупателей.

Если сотрудник фактически отработал не весь отчетный период, а премию получил, то, как поясняется в письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17, при расчете среднего заработка премия учитывается пропорционально времени, проведенному на рабочем месте.

Пример

Сотруднику, отработавшему месяц полностью, начислены: Полный оклад и премия – 25% от полного оклада. Работнику, отработавшему месяц (22 рабочих дня) не полностью (16 рабочих дней; 6 дней болезни), полагается: Часть оклада = Оклад : 22 дн. x 16 дн.;

Премия – 25% от окладной части заработной платы = (Оклад : 22 дн. x 16 дн.) x 25%.

Таким образом, к дням, исключаемым из расчетного периода, начисленная сумма премии не относится. Аналогичным образом учитывается и ежеквартальная премия при расчете среднего заработка.

Размер среднего заработка придется пересмотреть, если, например:
годовая премия за 2018 год – 20 000 руб. – будет начислена в мае 2019 года. В таком случае средний показатель исчисляется исходя из суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде (с апреля 2018 г. по март 2019 г, всего 247 рабочих дней). Годовое вознаграждение за 2017 год в расчет не принимается. При расчете командировочных (командировка продлится четыре дня) доплата составит: 20 000 руб. : 247 дн. x 5 дн. = 323,88 руб.

Если работник увольняется 1 марта 2019 года, и накануне ему начислена годовая премия за 2018 год (пропорционально фактически отработанному времени.), в расчет среднего заработка, исходя из которого определяется компенсация за неиспользованный отпуск, данное вознаграждение включается.

Нужно учитывать, что стимулирующая часть заработной платы не всегда связана именно с фактически отработанным временем (премия за рационализаторство, качество и др.). В этом случае задача бухгалтера – исключить из итогового показателя сумму премиальных выплат, не относящихся к расчетному периоду.

Свести к минимум финансовые риски поможет наша услуга «Аудит расчета зарплаты». проверят:

  • расходы на заработную плату персонала за определенный период, в том числе компетентность начислений и насколько грамотно эти операции оформлены и отражены в соответствующих документах;
  • точность расчета налогооблагаемой базы, своевременность выплаты зарплаты и налогов, соблюдение сроков выплаты отпускных;
  • насколько соблюдаются нюансы расчета среднего заработка;
  • правильность «зарплатной» отчетности (по НДФЛ и страховым взносам).

По итогам ревизии наши специалисты отправят вам подробнейший отчет с описанием каждого недочета или ошибки и связанных с ними последствий. Мы проведем для вас пересчет заработной платы, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг зарплаты, имея на руках конкретные цифры и факты.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/uchet-premiy-pri-raschete-sredney-zarabotnoy-platy/